בהחלטת מיסוי: 91/3586 שהנושא הינו רכישה עצמית, נידונה חברה תושבת ישראל, שמוחזקת במלואה ע"י חברה זרה, שחידשה את פעילותה לאחר שמונה שנים ללא פעילות ובאמתחתה הפסדים צבורים.
על פי דוחותיה הכספיים הרלוונטיים, ההון העצמי כולל הון מניות ויתרת עודפים שלילית ואינו כולל קרנות הון ופרמיה על מניות. ובצד הנכסים החברה מחזיקה בנכסים פיננסיים שוטפים בלבד.
בית המשפט אישר לחברה לבצע חלוקה שלא מקיימת את "מבחן הרווח" בתנאים הבאים :
הפחתת ההון תתבצע ע"י רכישת עצמית היות ובחברה אין כל פרמיה על מניות.
הפחתת ההון אינה חלוקה מתוך מניות הטבה או קרנות אחרות שמקורן בהיוון רווחים.
מקור כספי הרכישה העצמית אינו בהנפקת הון שהתבצעה בשנתיים שקדמו להפחתת ההון ואינו בהנפקת הון שנעשתה בתמורה להעברת נכסים לפי חלק ה'1 לפקודה.
הפחתת ההון איננה מרווח הגלום בנכסי החברה.
ככל שבשנת המס בה תתבצע החלוקה או בשנת המס שלאחריה יווצרו בחברה רווחים שוטפים, החברה תחלק רווחים אלו במהלך הרבעון הראשון של השנה העוקבת לשנה בה הם נצברו.
ככל שבשנת המס בה תתבצע החלוקה או בשנת המס שלאחריה יווצרו בחברה רווחי שערוך, יראו ברווחים אלו כדיבידנד שמקורו ברווחי שערוך ויחול האמור בעמדה חייבת בדיווח 16/01.
פרטי הבקשה - אופן סיווג הפחתת ההון בידי החברה ובידי חברת האם.
החלטת המיסוי ותנאיה:
היות וחברת האם הזרה מחזיקה במלוא הון המניות של החברה, ובהתאם לחוזר 1/2018, הפחתת ההון נשוא הבקשה תסווג כהחזר השקעה בידי חברת האם וסכום הפחתת ההון שאישר בית המשפט ייחשב כהשבה של עלות המניות עד גובה המחיר המקורי של עלות המניות וסכום החלוקה העודף על המחיר המקורי של המניות יחשב כרווח הון.
